Steuerbescheide 2026: Digitaler Übergang mit neuen Fristen

Die geplante Pflicht zur digitalen Zustellung von Steuerbescheiden ist verschoben. Doch eine neue Zugangsfiktion im Gesetz ändert bereits jetzt die Berechnung von Einspruchsfristen für alle, die online mit dem Finanzamt kommunizieren.

Der gesetzliche Rahmen für die Digitalisierung der Steuerverwaltung in Deutschland bleibt 2026 im Übergang. Eigentlich sollte das sogenannte Digitalisierungsgesetz (DIVA) ab diesem Jahr die digitale Zustellung zum Standard machen. Doch der Bundestag verschob die Pflichtanwendung Ende 2025 um ein Jahr auf den 1. Januar 2027. Ziel war es, Steuerpflichtigen, Beratern und Behörden mehr Vorbereitungszeit zu geben. Das Ergebnis ist ein hybrides System aus alten und neuen Regeln, das besondere Aufmerksamkeit erfordert.

2026: Digital nur auf ausdrücklichen Wunsch

In diesem Jahr gilt noch nicht die automatische digitale Zustellung für alle, die ihre Erklärung elektronisch einreichen. Die Regelungen der Vorjahre bleiben weitgehend bestehen. Das bedeutet: Ob ein Steuerbescheid digital verschickt wird, entscheidet das zuständige Finanzamt nach eigenem Ermessen – es sei denn, der Steuerpflichtige hat ausdrücklich in die digitale Zustellung eingewilligt.

Dieses „Opt-in“-Modell steht im Kontrast zum für 2027 geplanten „Opt-out“-System. Ab nächstem Jahr erhalten alle, die ihre Erklärung über das ELSTER-Portal abgeben, ihren Bescheid automatisch digital im elektronischen Postfach. Wer dann weiterhin Papier per Post wünscht, muss einen förmlichen Widerspruch einlegen. Für 2026 gilt jedoch: Steuerzahler sollten nicht davon ausgehen, dass ihr Bescheid digital kommt, sofern sie nicht explizit zugestimmt haben.

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Die neue Vier-Tage-Fiktion: So verkürzen sich Einspruchsfristen

Ein zentrales und bereits jetzt geltendes Element des neuen Systems ist die Zugangsvermutung. Nach der novellierten Abgabenordnung gilt ein elektronischer Verwaltungsakt – wie ein Steuerbescheid – am vierten Tag nach seiner Bereitstellung durch die Behörde als zugestellt. Diese Fiktion soll Rechtssicherheit schaffen, ähnlich der dreitägigen Zugangsfiktion bei postalischer Zustellung.

Die praktischen Auswirkungen sind erheblich. Die einmonatige Einspruchsfrist beginnt mit dem Tag der gesetzlichen Zugangsvermutung, nicht mit dem Tag, an dem der Empfänger das Dokument tatsächlich öffnet oder liest. Ein Beispiel: Legt das Finanzamt einen Bescheid an einem Montag im ELSTER-Konto ab, gilt er rechtlich am Freitag derselben Woche als zugegangen. Die Einspruchsfrist beginnt an diesem Freitag zu laufen.

Das macht es für Steuerpflichtige und ihre Berater zwingend notwendig, die digitalen Postfächer regelmäßig zu prüfen. Wer das versäumt, riskiert, wichtige Fristen ungewollt zu verpassen.

Hintergrund und Ausblick

Die Grundlage für diese Änderungen schuf das Vierte Bürokratieentlastungsgesetz (BEG IV), das die digitale Kommunikation mit den Finanzbehörden eigentlich ab 2026 zum Standard machen wollte. Die Verschiebung des Stichtags auf 2027 soll allen Beteiligten mehr Zeit für die Umstellung geben.

Ab 2027 wird der digitale Bescheid dann der Standard für alle ELSTER-Nutzer sein. Die Vorteile aus Sicht der Verwaltung liegen in der schnelleren Zustellung und den digitalen Archivierungsmöglichkeiten. Das System birgt jedoch Risiken für jene, die ihre Online-Konten selten prüfen oder ihre Zugangsdaten verlieren. Die Anpassung an diese neue digitale Realität erfordert von allen Beteiligten eine routinemäßige Kontrolle der elektronischen Postfächer, um rechtzeitig informiert zu sein und handeln zu können.

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